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公司財務制度

第一章 出納管理制度

一、庫存現(xiàn)金管理

1 出納現(xiàn)金須日清月結(jié)、每天盤點，做到賬實核對，每月會計參與的不定期盤點及月末盤點不少于兩次，并且出具《現(xiàn)金盤點表》；

2 超過庫存限額的現(xiàn)金（2000元）應及時存入銀行；

3 攜帶現(xiàn)金或支票往返銀行辦理業(yè)務需乘公司車輛或打車；

3 出納保險柜中，禁止存放任何私人財物，避免公私混淆，不得私設“小金庫”，取得的貨幣資金必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬；不準挪用現(xiàn)金，不準白條抵庫，不準坐支現(xiàn)金，不準保存賬外公款，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務或直接接觸資金；

二、支票管理

1 須建立《支票購買登記簿》并制作《支票領(lǐng)用登記簿》，新購支票由出納分類按支票號碼順序登記，使用完畢后需由會計或財務負責人進行簽字確認；

2 支票簽發(fā)應在《支票領(lǐng)用登記簿》中登記支票號碼、支票用途、票面金額、內(nèi)部經(jīng)辦人、領(lǐng)取人、領(lǐng)取人電話等相關(guān)信息，領(lǐng)取人需親自簽字確認；

3 出納負責及時跟進收取支票進賬后的正式回單；

三、日記賬管理

1 出納每日完成收付款業(yè)務后，即時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬（手工賬或電子賬）；

2 根據(jù)審核后蓋有“現(xiàn)金/銀行收訖”、“現(xiàn)金/銀行付訖”的現(xiàn)金/銀行收款憑證、現(xiàn)金/銀行付款憑證，逐日逐筆順序登記；

3 記賬內(nèi)容必須與會計憑證一致，每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等；經(jīng)濟業(yè)務的摘要以能夠清楚表述業(yè)務內(nèi)容為度；

4 應逐筆分行記錄，得將收款憑證或付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記；

5 每筆業(yè)務登記后均須結(jié)出賬面余額，并登記每日收入和支出的合計數(shù)；

第二章 費用報銷流程

一、取得發(fā)票要求

1 收取的各類非定額發(fā)票，必須字跡清楚，不得涂改，項目填寫齊全，各項目內(nèi)容準確無誤，否則一律退還給開票方，不得作為結(jié)算、抵扣憑證；

2 收取的各類發(fā)票應加蓋發(fā)票專用章，且發(fā)票專用章應清晰可見，同時印章的公司名稱及稅號須與發(fā)票抬頭處寫有開票公司信息的公司名稱及稅號一致；

3 收取的各類發(fā)票，應根據(jù)發(fā)票上的批注進行網(wǎng)上或其它方式的驗真；

4 取得各類非定額發(fā)票時，發(fā)票抬頭的公司名稱必須完整且與所在公司保持一致，所取得發(fā)票種類及開具內(nèi)容必須與業(yè)務內(nèi)容保持一致；

二、費用報銷單的填列

1 報銷的項目類型需與后附發(fā)票保持一致；

2 報銷人、領(lǐng)款人、復核人、領(lǐng)導確認等需簽字齊全方可報銷；

3 發(fā)票項目為一批的需附發(fā)票清單；

4 當月費用需當月報銷，尤其不可出現(xiàn)費用報銷跨年現(xiàn)象（12月21后發(fā)生業(yè)務不在此范圍內(nèi)）；

三、費用的分類

1 管理費用：包括不限于管理人員工資、辦公費、車輛費用、電話網(wǎng)絡通訊費、差旅費、業(yè)務招待費、交通費等；

2 銷售費用：包括不限于銷售（前勤）人員工資、與銷售相關(guān)的其他費用。

3 財務費用：銀行收取的各項費用，包括賬戶維護費，電匯手續(xù)費，支票費用，利息費用等。

四、費用報銷流程

1 各項費用發(fā)生前需提報費用申請單（OA形式或紙質(zhì)單據(jù)均可，需終審領(lǐng)導簽字同意方可發(fā)生該項費用）；

2 費用發(fā)生完成后，需憑領(lǐng)導簽字的費用申請單（或OA），費用報銷單，正規(guī)發(fā)票履行報銷手續(xù)，由會計審核，領(lǐng)導簽字確認，出納復合無誤后報銷（如網(wǎng)銀支付報銷單后需付網(wǎng)銀支付回單）。

五、差旅費審核要點

1 差旅費申請單的出差往返日期與機票或火車票往返日期是否一致，機票或火車票的出差人與申請是否為同一人。

2 住宿費發(fā)票日期及天數(shù)是否與機票或火車票相符，住宿費及餐費發(fā)票是否為出差當?shù)匕l(fā)票。

3 如在出差地發(fā)生業(yè)務招待費需單獨提報，不可與差旅費一起提報。

六、業(yè)務招待費審核要點

1 費用報銷單需列明招待時間、地點及相關(guān)人員；

2 如發(fā)票為定額發(fā)票且報銷金額為整數(shù)（如伍佰元整），需提供相應水單。

七、借支或備用金的管理

1 如因業(yè)務需要需借支，填報借支單，經(jīng)終審領(lǐng)導簽字同意，給予借支。

2 相應費用業(yè)務完成后一周內(nèi)，履行報銷手續(xù)，歸還借支。

3 如借支三個月后仍未歸還或履行報銷手續(xù)，則從當事人工資中扣減借支金額，當月工資不足部分，下月繼續(xù)扣減。如該員工離職，則扣減直屬領(lǐng)導工資。

4 部門的經(jīng)常性、常規(guī)性業(yè)務支出可申請備用金。備用金申請單需終審領(lǐng)導簽字同意。

5 財務部出納需每月對部門備用金進行盤點，盤點表簽字確認無誤后歸檔留存。

6 每季末需歸還備用金，下季初重新走備用金申請流程。

第三章 稅、票管理制度

一、發(fā)票管理

1 發(fā)票領(lǐng)購、保管

1. a) 領(lǐng)購發(fā)票時，必須由發(fā)票管理員向稅務機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購。
2. b) 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票必須按規(guī)定存放到財務人員專用文件柜中。
3. c) 需開具時必須將已開具好的發(fā)票妥善保管，未開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票及時放到財務人員專用文件柜中。
4. d) 對于開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根及作廢的，月末必須按規(guī)定裝訂成冊，并按增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存放時限存放，確保完整無損。
5. e) 嚴禁將公司領(lǐng)購的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票向他人提供使用。
6. f) 發(fā)票管理員必須按規(guī)定及時到稅務機關(guān)辦理發(fā)票核銷手續(xù)。
7. g) 發(fā)票管理員因工作變動或調(diào)離必須按稅法和企業(yè)管理制度規(guī)定辦理移交手續(xù)。

1. 
    

2 按增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的開具范圍，開具發(fā)票。

公司銷售貨物，應稅勞務，根據(jù)增值稅細則規(guī)定，應當征收增值稅的應稅勞務，必須向購買方開具專用發(fā)票。向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，應開具普通發(fā)票，未經(jīng)稅務機關(guān)批準，不開具專用發(fā)票。

3 專用發(fā)票按以下要求開具

1. a) 字跡清楚；
2. b) 項目填寫齊全；
3. c) 票物相符，票面金額與實際收取的金額相符；
4. d) 各項目內(nèi)容準確無誤；
5. e) 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章；
6. f) 按照規(guī)定的時限開具專用發(fā)票；
7. g) 不得開具票樣與國家稅務局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

4 嚴格按照公司規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不提前或滯后。

5 銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：

1. a) 購買方在未付貨款并且未做帳務處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還公司。將該發(fā)票各聯(lián)次注明“作廢”字樣，作廢該份增值稅專用發(fā)票。
2. b) 在購買方已付款，或者貨款未付但已作帳務處理發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單送交公司，作為公司開具負數(shù)發(fā)票的依據(jù)。
3. c) 公司取得的進貨退出或索取折讓證明單要裝訂成冊，并依照有關(guān)規(guī)定進行保管。

1. 
    

6 增值稅進項稅抵扣聯(lián)按期裝訂成冊。

7 不丟失、損（撕）毀發(fā)票，不擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。

8 對不符合規(guī)定的專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。

9 丟失專用發(fā)票，必須按規(guī)定程序及時向當?shù)囟悇諜C關(guān)、公安機關(guān)報告。

10 不代開、虛開增值稅專用發(fā)票。

二、采購或報銷應取得有效發(fā)票

1 各公司采購各種商品(含庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、低值易耗品及辦公用品等)，以及報銷各種費用均應依法取得有效發(fā)票。

2 向廣告公司支付的廣告費應取得廣告業(yè)發(fā)票，其他任何發(fā)票均不應作為報銷依據(jù)。

3 向運輸企業(yè)支付運輸費應取得《公路、內(nèi)河運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，其他任何發(fā)票均不應作為報銷依據(jù)。

a） 采購庫存商品應取得17%增值稅專用發(fā)票。

b） 購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)應取得17%增值稅專用發(fā)票。

c） 向印刷公司支付的印刷費若≥2000元，購買辦公用品金額若≥2000元，均應依法取得增值稅專用發(fā)票。

d） 上述業(yè)務若因特殊原因無法取得規(guī)定的發(fā)票，應由財務負責人及公司負責人批準后方能以其他普通發(fā)票作為付款(或報銷)依據(jù)。

e） 取得的增值稅專用發(fā)票必須合法、有效，不得收取過期發(fā)票或無效發(fā)票。

f） 取得的所有增值稅涉稅發(fā)票(含增值稅專用發(fā)票、運輸發(fā)票等)必須在發(fā)票有效期內(nèi)交給稅務人員掃描認證。

g） 移交或接收增值稅涉稅發(fā)票時應如實填寫《增值稅涉稅發(fā)票交接表》，由交接雙方簽字確認。

h） 稅務人員當月收到的所有增值稅涉稅發(fā)票應在當月掃描、認證完畢，不應遺漏或丟失。

i） 財務人員進行賬務處理時，選用的會計科目及記錄的憑證摘要應與取得的發(fā)票開票內(nèi)容保持一致。

三、納稅申報

1 每月計提所有稅款都應填寫稅金計算表，該計算表應打印并由財務負責人簽字后作為稅金計提憑證的附件。

2 公司應按主管稅務機關(guān)的要求及時申報所有納稅報表并及時繳納稅款。

四、稅務檔案管理

1 將各主管稅務機關(guān)名稱及具體管轄的所有局(處或科、室)負責人名稱、職務、主管業(yè)務及聯(lián)系方式等進行書面登記。

2 將各年度所有法定納稅申報表及內(nèi)部稅務管理報表按月裝訂成冊，并規(guī)范制作文件封面，妥善存檔保管。

3 將各年度企業(yè)所得稅匯算清繳審核報告、財產(chǎn)損失審核報告及其他有關(guān)稅務審核報告規(guī)范裝訂成冊，妥善保管。

4 將稅務機關(guān)出具的各種批復、檢查處理決定等文件裝訂成冊，并規(guī)范制作文件封面，妥善存檔保管。

5 建立《稅務檔案保管清冊》，對所有稅務證件、申報軟件(含軟體及IP地址)、IC卡、儲存盤、納稅申報表、審計報告、稅務批復、稅法文件等詳細記錄在保管清冊中。

6 若稅務人員離職，應規(guī)范辦理稅務檔案移交手續(xù)，填寫移交清單，移交清楚后方可辦理其他離職手續(xù)。